公路水路行业内部审计工作规定 第一章总则 第一条为加强公路水路行业内部审计工作，建立健全 内部审计制度，提升内部审计工作质量，促进公路水路事业 健康发展，根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和 国审计法实施条例》等法律法规，制定本规定。 第二条各级交通运输主管部门及所属单位和国有企 业（含驻外单位，以下统称交通运输单位）开展内部审计工 作，适用本规定。 本规定所称国有企业是指各级交通运输主管部门所属 单位投资设立的国有和国有资本占控股地位或者主导地位 的企业，以及各级交通运输主管部门管理的企业。 第三条本规定所称的公路水路行业内部审计（以下简 称内部审计），是指交通运输单位对本单位及所属单位的购 政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客 观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的 活动。 第四条交通运输部内部审计机构负责交通运输部机 关及直属单位的内部审计工作，指导公路水路行业内部审计 -1 - 工作。 省级及以下交通运输主管部门内部审计机构应当按照 行政管理关系和职责指导本地区行业内部审计工作。 第五条交通运输单位应当依照有关法律法规、本规定 和内部审计职业规范，结合本单位实际情况，建立健全内部 审计制度，明确内部审计工作的领导体制、职责权限、人员 配备、经费保障、审计结果运用和责任追究等。 第六条单独设立的内部审计机构或者履行内部审计 职责的内设机构（以下简称内部审计机构）和内部审计人员， 从事内部审计工作应当严格遵守有关法律法规、本规定和内 部审计职业规范，思于职守，做到独立、客观、公正、保密。 内部审计机构和内部审计人员不得参与可能影响独立、 客观履行审计职责的工作。 第七条内部审计机构应当不断创新审计工作方法，充 分利用先进的审计技术，促进内部审计业务质量不断提高。 第二章‧内部审计机构和人员 第八条各级交通运输主管部门及其所属行政事业单 立的内部审计机构，应当在本单位党组织、主要负责人的直 接领导下开展内部审计工作，尚其负责并报告工作。 国有企业的内部审计机构应当在企业党组织、董事会 （或者主要负责人）直接领导下开展内部审计工作，向其负 -2 - 责并报告工作。国有企业应当按照有关规定建立总审计师制 度。总审计师协助党组织、董事会（或者主要负责人）管理 内部审计工作。 第九条下属单位或者分支机构较多，以及实行垂直管 理的交通运输部所属单位，应当强化内部审计机构建设。未 单独设立内部审计机构的交通运输部所属单位，应当指定履 行内部审计职责的内设机构，设置内部审计岗位，配备专职 的内部审计人员。 第十条内部审计人员应当具备从事审计工作所需要 的专业能力。交通运输单位应当严格内部审计人员录用标准。 内部审计机构的负责人应当具备审计、会计、经济、法 律或者管理等工作背景之一，并按照有关规定任免。交通运 输部所属单位内部审计机构的负责人任免前应当征求上级 主管单位内部审计机构的意见。 第十一条内部审计机构应当根据工作需要，合理配备 内部审计人员并保持相对稳定。除涉密事项外，可以根据内 部审计工作需要向社会购买审计服务，并对采用的审计结果 负责。 第十二条交通运输单位应当保障内部审计机构和内 部审计人员依法依规独立履行职责，任何单位和个人不得打 击报复。 第十三条内部审计机构履行内部审计职责所需经费， - 3 - 应当列入本单位预算。 第十四条交通运输单位应当支持和保障内部审计机 构通过业务培训、交流研讨等多种途径开展继续教育，提高 内部审计人员的职业胜任能力。 第十五条对思于职守、坚持原则、认真履职、成绩显 著的内部审计人员和内部审计机构，由上级主管部门或者所 在单位予以表彰。 第三章内部审计职责 第十六条内部审计机构应当按照国家有关规定和本 单位的要求，履行下列职责： （一）对贯彻落实国家重大政策措施情况进行审计； （二）对发展规划、战略决策、重大措施以及年度业务 计划执行情况进行审计； （三）对财政财务收支进行审计； （四）对固定资产投资项目进行审计，包括对公路、水 路国家重点基本建设项目进行的绩效审计； （五）对境外机构、境外资产和境外经济活动进行审计； （六）对经济管理和效益情况进行审计； （七）对自然资源资产管理和生态环境保护责任的履行 情况进行审计； （八）对内部控制及风险管理情况进行审计： - 4 - （九）对本单位内部管理的领导人员履行经济责任情况 进行审计; （十）协助本单位主要负责人督促落实审计发现问题的 整改工作; （十一）对所属单位的内部审计工作进行指导、监督和 管理; （十二）国家有关规定和本单位要求办理的其他事项。 第十七条内部审计机构履行内部审计职责，可以行使 以下权限： （一）要求被审计单位按时报送发展规划、战略决策、 重大措施、内部控制、风险管理、财政财务收支等有关资料 （含相关电子数据，下同），以及必要的计算机技术文档： （二）参加有关会议，召开与审计事项有关的会议; （三）参与研究制定有关的规章制度，提出制定内部审 计规章制度的建议; （四）检查有关财政财务收支、经济活动、内部控制、 风险管理的资料、文件和现场勘察实物； （五）检查有关计算机系统及其电子数据和资料； （六）就审计事项中的有关问题，向有关单位和个人开 展调查和询问，取得相关证明材料； （七）对发现的正在进行的严重违法违规、严重损失浪 费行为及时向单位主要负责人报告，经同意作出临时制止决 -5 - 定; （八）对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计 账薄、会计报表以及与经济活动有关的资料，经批准，有权 予以暂时封存; （九）提出纠正、处理违法违规行为的意见和改进管理、 提高绩效的建议； （十）对违法违规和造成损失浪费的被审计单位和人员， 给予通报批评或者提出追究责任的建议； （十一）对严格遵守财经法规、经济效益显著、贡献突 出的被审计单位和个人，可以尚单位党组织、董事会（或者 主要负责人）提出表彰建议。 第十八条内部审计机构对本单位及所属单位的内部 审计结果和发现的重大违纪违法问题线索，在向本单位党组 织、董事会（或者主要负责人）报告的同时，应当及时向上 级单位的内部审计机构报告。 第十九条上级单位内部审计机构根据工作需要，可以 委托下级单位内部审计机构办理审计事项，并指导审计工作 开展。下级单位内部审计机构应当按要求及时办理，接受指 导并报告工作。 第二十条内部审计机构应当按要求向上级单位内部 审计机构报送下列资料： （一）内部审计工作发展规划、年度审计工作计划及工 - 6 - 作总结; （二）交通运输审计统计报表： （三）审计决定及审计报告； （四）重大违纪违法问题的专项审计报告： （五）本单位内部审计工作制度； （六）内部审计工作信息、经验材料： （七）其他上级单位内部审计机构要求的有关资料。 第四章内部审计程序 第二十一条内部审计工作的一般程序是： （一）内部审计机构根据上级部署和本单位的具体情况， 编制年度审计工作计划，按照本单位规定的程序审定后实施。 （二）内部审计机构在实施项目审计前组成审计组，审 计组由审计组组长和其他成员组成。审计组实行组长负责制。 （三）审计组调查了解被审计单位的情况，编制审计方 案，确定审计范围、内容、方式和进度安排。 （四）内部审计机构在实施审计3日前向被审计单位或 者相关人员送达审计通知书。特殊审计业务可在实施审计时 送达审计通知书。 （五）内部审计人员获取的被审计单位存在违反国家规 定的财政、财务收支行为以及其他重要审计事项的证据材料， 由提供材料的有关人员签名或者单位盖章：不能取得签名或 - 7 - 者盖章的，内部审计人员注明原因。 （六）内部审计人员根据获取的审计证据材料，编制审 计工作底稿。 （七）审计组在实施审计程序后，编制审计报告，征求 被审计单位的意见，经济责任审计报告还应当征求被审计人 员的意见。被审计单位或者相关人员自收到审计报告征求意 见稿之日起10日内，提出书面反馈意见。在规定时间内未 提出书面反馈意见的，视同无异议。被审计单位或者有关人 员对征求意见的审计报告有异议的，审计组进一步核实后， 根据核实情况对审计报告作出必要的修改。 （八）审计组对被审计单位违反国家规定的财政收支、 财务收支行为，需要进行处理的，起草审计决定。 （九）审计组将征求意见后的审计报告、审计工作底稿、 审计证据材料、被审计单位或者相关人员的书面反馈意见、 起草的审计决定送内部审计机构负责人或者其授权人员进 行复核。复核完毕，审计组起草正式审计报告或者审计决定， 连同被审计单位的书面意见，一并报送内部审计机构或者本 单位负责人审批。 （十）内部审计机构将经批准的审计报告或者审计决定 送达被审计单位或者相关人员；被审计单位或者相关人员予 以执行，并在规定的期限内以书面形式报告执行结果。 （十一）被审计单位或者相关人员对经批准的审计报告 -8- 或者审计决定有异议的，可以尚内部审计机构所在单位审请 审计复核；在未作出新的决定之前，原经批准的审计报告和 审计决定仍然有效。 （十二）内部审计机构检查或者了解被审计单位或者其 他有关单位的整改情况并取得相关证据材料，必要时应当进 行后续审计。 第二十二条特殊情况下，经单位党组织、董事会（或 者主要负责人）批准，可以适当简化内部审计工作的一般程 序。 第二十三条被审计单位应当配合内部审计机构开展 内部审计工作。 第二十四条内部审计机构对办理的审计事项，应当建 立审计档案，并按档案管理的有关规定执行。 第二十五条内部审计机构对本单位内部管理的领导 人员实施经济责任审计时，参照国家有关经济责任审计的规 定执行。 第五章‧内部审计结果运用 第二十六条