1中华人民共和国企业所得税法实施条例 (2007年12月6日中华人民共和国国务院令第 512 号公布　根据 2019年4月23日《国务院关于修改部分行 政法规的决定》修订 ) 第一章　总则 第一条　根据《中华人民共和国企业所得税法》 (以下 简称企业所得税法 )的规定，制定本条例。 第二条　企业所得税法第一条所称个人独资企业、合 伙企业，是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企 业、合伙企业。 第三条　企业所得税法第二条所称依法在中国境内成 立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立 的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。 企业所得税法第二条所称依照外国 (地区)法律成立的企 业，包括依照外国 (地区)法律成立的企业和其他取得收入的 组织。 第四条　企业所得税法第二条所称实际管理机构，是 指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全 面管理和控制的机构。2第五条　企业所得税法第二条第三款所称机构、场所 ， 是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括： (一)管理机构、营业机构、办事机构； (二)工厂、农场、开采自然资源的场所； (三)提供劳务的场所； (四)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的 场所； (五)其他从事生产经营活动的机构、场所。 非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营 活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者 储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国 境内设立的机构、场所。 第六条　企业所得税法第三条所称所得，包括销售货 物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益 性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、 接受捐赠所得和其他所得。 第七条　企业所得税法第三条所称来源于中国境内、 境外的所得，按照以下原则确定： (一)销售货物所得，按照交易活动发生地确定； (二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定； (三)转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地 确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所3所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所 在地确定； (四)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企 业所在地确定； (五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负 担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按 照负担、支付所得的个人的住所地确定； (六)其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 第八条　企业所得税法第三条所称实际联系，是指非 居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得 的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财 产等。 第二章　应纳税所得额 第一节　一般规定 第九条　企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为 原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作 为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款 项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例 和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。